ЭКЗАМЕНАЦИОННОЕ ЗАДАНИЕ по курсу "МСФО и финансовый учет" квалификации Профессиональный финансовый менеджер_DipPFM

Имя(Обязательно)

РАЗДЕЛ А – 40 баллов

ТЕСТЫ (20 вопросов по 2 балла за каждый правильный ответ)
1. Выручка от продаж предприятия “Альфа” за отчетный год составила 100 тысяч £. Остаток дебиторской задолженности на начало и конец года составил 50 тысяч £ и 65 тысяч £ соответственно. Кроме того, предприятие получило основные средства на сумму 250 тысяч £. Налоговые платежи предприятия за год составили 15 тысяч £. Поток денежных средств предприятия от операционной деятельности составил:(Обязательно)
2. Первоначальная стоимость основных средств, приобретенных 01.01.2020 года, составляет 10 тысяч £, конечная остаточная стоимость - 1600 £, а срок полезного использования - 7 лет. На основании учетной политики предприятия основные средства амортизируются равномерным прямолинейным методом. На 31.12.2020 года расходы на амортизацию основных средств составят:(Обязательно)
3. Предприятие "Бета" приобретает акции предприятия, акции которого находятся в обращении на фондовой бирже. Руководство предприятия намерено включать эти акции в торговый портфель. Как предприятие должно признать увеличение стоимости таких акций в своей финансовой отчетности?(Обязательно)
4. Предприятие 01.01.2020 года осуществило продажу товарно-материальных запасов с условием выплаты стоимости через три года. Цена продажи составляет 7 тысяч £, эффективная процентная ставка - 10%. Должно ли предприятие признать доход от продажи от такой операции? Если должно, вычислите сумму выручки от продажи.(Обязательно)
5. Балансовая стоимость актива на конец отчетного года составила 150 тысяч £. На текущую дату справедливая стоимость актива оценивалась в размере 140 тысяч £, а затраты на продажу 15 тысяч £. Предполагается, что поступление от использования актива в течение 5 лет полезного использования составит сумму в размере 35 тысяч £ в год. Эффективная процентная ставка составляет 10%. Убыток от обесценения актива составит:(Обязательно)
6. Компания 01.01.2020 года арендовала актив сроком на 5 лет. Арендные платежи выплачиваются в конце каждого года, что составляет 10 тысяч £ в год. Эффективная процентная ставка составляет 10%. Балансовая стоимость права пользования активом на 31.12.2021 года составит:(Обязательно)
7. Если предприятие не может достаточно достоверно оценить сумму обязательства, вытекающую из прошлых событий:(Обязательно)
8. Стандарт МСФО 12 "Налоги на прибыль" исследует:(Обязательно)
9. Если в рамках одного проекта невозможно отделить этап исследования от этапа разработки, то в этом случае:(Обязательно)
10. Если предприятие ведет учет инвестиционной собственности методом справедливой стоимости в соответствии с учетной политикой -(Обязательно)
11. Если балансовая стоимость актива увеличивается и становится выше возмещаемой стоимости при капитализации расходов по долгам, полученным для финансирования строительства активов:(Обязательно)
12. Что из перечисленного ниже является примером фактического (конструктивного) обязательства?(Обязательно)
13. В ретроспективном порядке учитывается:(Обязательно)
14. Что из перечисленного ниже не входит в первоначальную стоимость основных средств?(Обязательно)
15. Предприятие приобретает нематериальные активы посредством предоставления основных средств путем обмена. Первоначальная стоимость предоставленного основного средства составляет 15 тысяч £, накопленная амортизация - 8 тысяч £, а справедливая стоимость - 9 тысяч £. Для приобретенного нематериального актива нет активного рынка. По какой стоимости предприятие должно отражать нематериальный актив в своей финансовой отчетности?(Обязательно)
16. Что из перечисленного ниже не относится к расходам, создающим первоначальную стоимость запасов?(Обязательно)
17. Долевые инструменты – это:(Обязательно)
18. Какие из перечисленного ниже считаются финансовыми инструментами?(Обязательно)
19. Нераспределенная прибыль компании на 31.12.2020 г. составила 66500£, чистая прибыль за 2020 год составила 31250£, объявленные дивиденды компании составили 15300£. Рассчитайте нераспределенную прибыль компании на 01.01.2020:(Обязательно)
20. Как арендатор должен признать аренду активов с низкой стоимостью изначально?(Обязательно)

РАЗДЕЛ Б.- 60 баллов

Три задания : 30 баллов,18 баллов и 12 баллов.

ЗАДАНИЕ 1. - 30 баллов


Подготовьте консолидированную финансовую отчетность предприятия “Альфа” на 31 марта 2021 года.

У предприятия “Альфа” имеются инвестиции в предприятие “Бета”. Ниже приведен отчет о финансовом положении предприятий “Альфа” и “Бета” на 31 марта 2021 года.

Примечание 1.Приобретение акций компании «Бета»

1 января 2020 года предприятие “Альфа” приобрело 104 млн. акций предприятия “Бета”. Условия покупки следующие:
• Предприятие "Альфа” выпустило три собственные акции на каждые четыре акции, которые она получила от предприятия "Бета". По состоянию на 1 января 2020 года рыночная стоимость одной акции предприятия “Альфа" составляла 4 долларов, а рыночная стоимость одной акции предприятия "Бета" - 3 доллара.
• В связи с таким приобретением предприятие “Альфа” напрямую потратило 2.5 млн. долларов на юридические и профессиональные услуги. Предприятие ”Альфа“ включило указанные расходы в первоначальную стоимость инвестиций в предприятие ”Бета".

На 1 января 2020 года в личных финансовых отчетах предприятия "Бета" отражено следующее:
• нераспределенная прибыль — 100 млн долл.;
• прочие компоненты капитала — 40 млн долл.

Руководство предприятия "Альфы“ на 1 января 2020 года провело оценку справедливой стоимости определяемых активов и обязательств предприятия ”Бета". В результате оценки было установлено следующее:

• Справедливая стоимость недвижимости с балансовой стоимостью 60 млн. долларов составляет 68 млн. долларов (в том числе неамортизированный компонент составляет 45 и 49 млн. долларов, соответственно). Предполагаемый срок полезного использования амортизируемого компонента на 1 января 2020 года составлял 20 лет. С 1 января 2020 года по 31 марта 2021 года отчисление таких основных средств не произошло. Амортизация всех внеоборотных активов рассчитывается на ежемесячной основе и относится на счет себестоимости.

• Справедливая стоимость оборудования, балансовая стоимость которого составляла 37 млн. долларов, составляла 65 млн. долларов. На 1 января 2020 года предполагаемый срок полезного использования оборудования оценивался в 10 лет. По состоянию на 31 марта 2021 года 50% этого оборудования было отчислено.

• На 1 января 2020 года предприятие” Альфа “определила торговую марку, принадлежащую предприятию” Бета", со справедливой стоимостью 20 млн долларов.
Указанная торговая марка не была признана в личной финансовой отчетности, поскольку она возникла из-за внутренних возможностей предприятия” Бета".

Руководство предприятия "Альфы" установило, что на 1 января 2020 года срок полезного использования этой торговой марки составляет 10 лет.

• Корректировки до справедливой стоимости не отражаются в личных финансовых отчетах и отражают в себе временные различия. Налоговая ставка, применяемая к временным различиям, составляет 20%.

Примечание 2. Принципы оценки неконтролирующей доли участия

В соответствии со своей учетной политикой предприятие “Альфа” оценивает долю участия неконтролирующих сторон в консолидированной финансовой отчетности по справедливой стоимости на дату приобретения. Для расчета справедливой стоимости доли участия неконтролирующих сторон можно использовать рыночную стоимость одной акции дочернего предприятия на дату покупки.


Примечание 3. Проверка на обесценение


По состоянию на 31 марта 2021 года гудвилл, полученный в результате приобретения предприятия "Бета", обесценился с первоначальной стоимости 25%.

Суммы, списанные в результате обесценения, относятся на счет себестоимости.


Примечание 4. Реализация внутри группы


Предприятие "Бета” поставляет комплектующие изделия предприятию "Альфа". Для формирования внутригрупповых цен предприятие “Бета" устанавливает торговую наценку в 25% от себестоимости.
По состоянию на 31 марта 2021 года остаток запасов, полученных от предприятия “Бета” в составе запасов предприятия “Альфа”, составил 6.5 млн. долларов.
В состав дебиторской задолженности предприятия ”Бета“ по основной деятельности входила задолженность предприятия ”Альфа" в размере 10 млн. долларов. Кредиторская задолженность предприятия "Альфа" также включала ту же сумму, которая должна была быть выплачена предприятию "Бета".

ЗАДАНИЕ 2. -17 баллов


Подготовьте соответствующие выписки о том, как инвестиции в эти облигации будут отражены в отчетах о финансовом положении предприятия “Гамма” за 31 марта 2019 года, 31 марта 2020 года и 31 марта 2021 года и в отчете о совокупном доходе за год, истекший 31 марта 2019 года, 31 марта 2020 года и 31 марта 2021 года.

Предприятие "Гамма" является общественным предприятием, которое ежегодно подготавливает финансовую отчетность по состоянию на 31 марта. Ниже приведено точное описание некоторых сложных операций, которые произошли в последнее время.
По состоянию на 1 апреля 2018 года другое предприятие - “Лямда” - выпустило 100.000 облигаций по номинальной стоимости 124.42 долларов США за облигацию.

Облигации были выпущены по цене 100 долларов за 1 штуку и должны быть погашены 31 марта 2023 года по номинальной стоимости.
Предприятие "Гамма" приобрело все 100.000 облигаций и намерена держать их до погашения. Проценты в размере 6 долларов за облигацию выплачиваются ежегодно на 31 марта в конце периода. Эффективная годовая процентная ставка по таким облигациям составляет 10%.

Предприятие "Лямда” полностью выплатило предприятию " Гамма" проценты, которые возникнут 31 марта 2019 года и 31 марта 2020 года. 31 марта 2020 года было установлено, что из-за пандемии Covid-19 деятельность предприятия “Лямда” достаточно ослабла и имеет финансовые трудности, поэтому она не сможет произвести все платежи по облигациям. Было достигнуто соглашение, по которому «Лямбда» будет производить сокращенные выплаты процентов в размере 3 долларов за облигацию 31 марта 2021 года, 31 марта 2022 года и 31 марта 2023 года, а затем осуществит погашение облигаций по номинальной стоимости 31 марта 2023 года.

Проценты в размере 3 долларов за облигацию были получены предприятием «Гамма» 31 марта 2021 года.
По состоянию на 31 марта 2021 года с большой долей вероятности ожидалось, что предприятие “Лямда” будет соблюдать новые условия закрытия долга. Предприятие "Гамма" не желает оценивать финансовые инструменты по справедливой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных МСФО.

Соответствующий коэффициент дисконтирования показан ниже:

ЗАДАНИЕ 3. - 13 баллов


Если ставка налога на прибыль составляет 20%, рассчитайте остаток отложенного налога на 31.03.2020 и сумму, которая должна быть признана в отчете о прибылях и убытках, связанных с отложенным налогом.

31.03.20 года предприятием проведена переоценка земельного участка, находящегося на его балансе, в соответствии с учетной политикой.
На указанную дату балансовая стоимость земли составляла 100 тысяч долларов, а справедливая стоимость - 125 тысяч долларов. Согласно налоговому законодательству в стране, где работает предприятие, основные средства учитываются по модели первоначальной стоимости. Поскольку балансовая стоимость земли значительно снизилась в предыдущие годы в результате переоценки, любое увеличение от переоценки в текущем году должно быть признано в отчете о прибылях и убытках.
На 01.04.19 года балансовая стоимость оборудования предприятия составляет 40 тыс. долларов, остаточный полезный срок использования - 10 лет. Согласно учетной политике предприятия основные средства амортизируются равномерным прямолинейным методом, а для целей налогообложения - методом уменьшающегося остатка. Ставка амортизации для целей налогообложения составляет 20%.
Чистая балансовая стоимость дебиторской задолженности предприятия на 31.03.20 года составляет 50 тыс. долларов за вычетом резервного фонда по сомнительным долгам 5 тыс. долларов. Резервы по сомнительным долгам в целях налогообложения в стране деятельности предприятия не начисляются.

На 31.03.20 года остаток кредиторской задолженности был следующим:

- Торговая кредиторская задолженность – 30 тыс. долларов
- Процентные обязательства – 2 тыс. долларов
- Обязательства по налоговым штрафам– 1.5 тыс. долларов

Налоговая база торговой кредиторской задолженности равна ее балансовой стоимости. Процентные обязательства признаются кассовым методом для целей налогообложения на дату погашения обязательств и относятся на счет расходов.

Остаток отложенного налогового обязательства на 01.04.2019 года составил 3 тыс. долларов.
Согласие(Обязательно)

Разрыв секции